{"id":2735,"date":"2019-03-22T13:22:55","date_gmt":"2019-03-22T16:22:55","guid":{"rendered":"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/?p=2735"},"modified":"2026-06-19T13:52:48","modified_gmt":"2026-06-19T16:52:48","slug":"o-que-e-fator-r","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/o-que-e-fator-r\/","title":{"rendered":"O que \u00e9 fator R? Tudo o que voc\u00ea precisa saber sobre ele"},"content":{"rendered":"\n<p>Embora muitos empreendedores n\u00e3o saibam o que \u00e9 fator R, esse c\u00e1lculo \u00e9 essencial para o planejamento tribut\u00e1rio das empresas que optaram pelo <a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/calculo-do-simples-nacional\/\" target=\"_blank\">Simples Nacional<\/a>. Em 2018, esse regime tribut\u00e1rio passou por algumas mudan\u00e7as que definiram uma nova organiza\u00e7\u00e3o dos anexos. <\/p>\n\n\n\n<!--more-->\n\n\n\n<p>Essas mudan\u00e7as discriminam os <a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/abertura-de-empresa\/\" target=\"_blank\">tipos de atividades<\/a> das empresas e, conforme a sua faixa de faturamento, as al\u00edquotas e os descontos da tributa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<p>O resultado do fator R, ent\u00e3o, pode determinar em qual dos anexos a sua empresa deve se encaixar. E \u00e9 importante saber: a diferen\u00e7a de tributa\u00e7\u00e3o entre os anexos pode ser bastante significativa.<\/p>\n\n\n\n<p>Quer entender melhor o que \u00e9 fator R e por que ele pode ser importante para a sua empresa? Ent\u00e3o, acompanhe agora!<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter\"><a href=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/migre-sua-empresa.php?utm_source=blog_conversao&amp;utm_campaign=o_que_e_fator_r\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"384\" height=\"42\" src=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/Migre-sua-empresa.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2691\" srcset=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/Migre-sua-empresa.png 384w, https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/Migre-sua-empresa-300x33.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 384px) 100vw, 384px\" \/><\/a><\/figure><\/div>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">O que \u00e9 fator R?<\/h2>\n\n\n\n<p>O fator R \u00e9 um c\u00e1lculo que define se uma empresa prestadora de servi\u00e7os deve ser tributada pelo Anexo III ou pelo Anexo V do Simples Nacional. Desde 2008, os anexos do regime tribut\u00e1rio simplificado passaram a ser divididos assim:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li><a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"http:\/\/normas.receita.fazenda.gov.br\/sijut2consulta\/anexoOutros.action?idArquivoBinario=45093\" target=\"_blank\">Anexo I<\/a> (Com\u00e9rcio);<\/li><li><a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"http:\/\/normas.receita.fazenda.gov.br\/sijut2consulta\/anexoOutros.action?idArquivoBinario=45094\" target=\"_blank\">Anexo II<\/a> (Ind\u00fastria);<\/li><li><a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"http:\/\/normas.receita.fazenda.gov.br\/sijut2consulta\/anexoOutros.action?idArquivoBinario=45095\" target=\"_blank\">Anexo III<\/a>, <a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"http:\/\/normas.receita.fazenda.gov.br\/sijut2consulta\/anexoOutros.action?idArquivoBinario=45096\" target=\"_blank\">Anexo IV<\/a> e <a href=\"http:\/\/normas.receita.fazenda.gov.br\/sijut2consulta\/anexoOutros.action?idArquivoBinario=45092\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\">Anexo V<\/a> (Servi\u00e7os).<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Essa mudan\u00e7a ocasionou a extin\u00e7\u00e3o do Anexo VI, cujas atividades, ent\u00e3o, poderiam ser enquadradas em outros anexos. Por isso, foi criado o fator R, de&nbsp;maneira que essas servi\u00e7os&nbsp;sejam encaixados no Anexo III ou no Anexo V.<\/p>\n\n\n\n<p>Esse c\u00e1lculo tende a beneficiar empresas que tenham uma folha de pagamento mais alta, direcionando para o Anexo III, que tem al\u00edquotas menores. Portanto, essa migra\u00e7\u00e3o pode resultar em diferentes al\u00edquotas e descontos para a tributa\u00e7\u00e3o, o que impacta diretamente no <a href=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/controle-financeiro-empresarial\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\">controle financeiro<\/a> da empresa.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"960\" height=\"640\" src=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/tax-468440_960_720.jpg\" alt=\"Embora muitos empreendedores n\u00e3o saibam o que \u00e9 fator R, esse c\u00e1lculo \u00e9 essencial para o planejamento tribut\u00e1rio das empresas que optaram pelo Simples Nacional.\u00a0 Em 2018, esse regime tribut\u00e1rio passou por algumas mudan\u00e7as que definiram uma nova organiza\u00e7\u00e3o dos anexos. Essas mudan\u00e7as discriminam os tipos de atividades das empresas e, conforme a sua faixa de faturamento, as al\u00edquotas e os descontos da tributa\u00e7\u00e3o. O resultado do fator R, ent\u00e3o, pode determinar em qual dos anexos a sua empresa deve se encaixar. E \u00e9 importante saber: a diferen\u00e7a de tributa\u00e7\u00e3o entre os anexos pode ser bastante significativa. Quer entender melhor o que \u00e9 fator R e por que ele pode ser importante para a sua empresa? Ent\u00e3o, acompanhe agora! O que \u00e9 fator R? O fator R \u00e9 um c\u00e1lculo que define se uma empresa prestadora de servi\u00e7os deve ser tributada pelo Anexo III ou pelo Anexo V do Simples Nacional. Desde 2008, os anexos do regime tribut\u00e1rio simplificado passaram a ser divididos assim: Anexo I (Com\u00e9rcio); Anexo II (Ind\u00fastria); Anexo III, Anexo IV e Anexo V (Servi\u00e7os). Essa mudan\u00e7a ocasionou a extin\u00e7\u00e3o do Anexo VI, cujas atividades, ent\u00e3o, poderiam ser enquadradas em outros anexos. Por isso, foi criado o fator R, de\u00a0maneira que essas servi\u00e7os\u00a0sejam encaixados no Anexo III ou no Anexo V. Esse c\u00e1lculo tende a beneficiar empresas que tenham uma folha de pagamento mais alta, direcionando para o Anexo III, que tem al\u00edquotas menores. Portanto, essa migra\u00e7\u00e3o pode resultar em diferentes al\u00edquotas e descontos para a tributa\u00e7\u00e3o, o que impacta diretamente no controle financeiro da empresa.\" class=\"wp-image-2736\" srcset=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/tax-468440_960_720.jpg 960w, https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/tax-468440_960_720-300x200.jpg 300w, https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/03\/tax-468440_960_720-768x512.jpg 768w\" sizes=\"auto, (max-width: 960px) 100vw, 960px\" \/><figcaption>\u00c9 essencial saber o que \u00e9 fator R para planejar com efic\u00e1cia os pagamentos \u00e0 Receita<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Por que \u00e9 importante saber o que \u00e9 fator R?<\/h2>\n\n\n\n<p>O fator R deve fazer parte do planejamento tribut\u00e1rio das empresas que prestam servi\u00e7os. Ele \u00e9 um dos fatores que define quanto voc\u00ea deve pagar de tributos \u00e0 Receita, o que \u00e9 uma das despesas que mais pesa no bolso do empres\u00e1rio.<\/p>\n\n\n\n<p>Conforme o resultado do c\u00e1lculo, a sua empresa pode se encaixar em um anexo com al\u00edquotas e descontos mais vantajosos, o que pode ser um al\u00edvio para as suas contas.<\/p>\n\n\n\n<p>Por outro lado, se a sua empresa sofrer uma tributa\u00e7\u00e3o maior, voc\u00ea precisa saber qual ser\u00e1 o valor dos tributos para planejar as suas despesas mensais e n\u00e3o ser surpreendido.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Como calcular o fator R?<\/h2>\n\n\n\n<p>O c\u00e1lculo do fator R n\u00e3o \u00e9 complexo. Voc\u00ea deve dividir o valor da sua folha de pagamento (pr\u00f3-labore, sal\u00e1rios e FGTS) pela receita bruta mensal nos \u00faltimos 12 meses. A f\u00f3rmula \u00e9 simples:<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Fator R = Folha de pagamento em 12 meses \/ Receita bruta em 12 mes<\/strong>es<\/p>\n\n\n\n<p>Quando o resultado do fator R for igual ou superior a 28%, as empresas devem ser tributadas pelo Anexo III, que tem al\u00edquotas mais baixas (a partir de 6%). Quando o resultado for inferior a 28%, a tributa\u00e7\u00e3o \u00e9 feita pelo Anexo V, cujas al\u00edquotas s\u00e3o mais altas (a partir de 15,5%).<\/p>\n\n\n\n<p>Depois de identificar em qual anexo a sua empresa se encaixa, basta conferir a faixa de faturamento na tabela (receita bruta nos \u00faltimos 12 meses) e descobrir qual \u00e9 a al\u00edquota exata e o valor a deduzir. Assim, voc\u00ea consegue saber exatamente a sua tributa\u00e7\u00e3o.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Empresas que devem saber o que \u00e9 fator R<\/h2>\n\n\n\n<p>A <a href=\"http:\/\/normas.receita.fazenda.gov.br\/sijut2consulta\/link.action?idAto=92278\">Resolu\u00e7\u00e3o CGSN n\u00ba 94, de 2011<\/a> disp\u00f5e sobre o regime unificado de arrecada\u00e7\u00e3o do Simples Nacional. No inciso V do \u00a7 1\u00ba do art. 25-A, est\u00e3o discriminadas todas as atividades que est\u00e3o sujeitas ao fator R e que, portanto, devem saber o que ele significa e podem migrar de um anexo para outro. Veja quais s\u00e3o elas:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Administra\u00e7\u00e3o e loca\u00e7\u00e3o de im\u00f3veis de terceiros;<\/li><li>Academias de dan\u00e7a, de capoeira, de ioga e de artes marciais;<\/li><li>Academias de atividades f\u00edsicas, desportivas, de nata\u00e7\u00e3o e escolas de esportes;<\/li><li>Elabora\u00e7\u00e3o de programas de computadores, inclusive jogos eletr\u00f4nicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante;<\/li><li>Licenciamento ou cess\u00e3o de direito de uso de programas de computa\u00e7\u00e3o;<\/li><li>Planejamento, confec\u00e7\u00e3o, manuten\u00e7\u00e3o e atualiza\u00e7\u00e3o de p\u00e1ginas eletr\u00f4nicas, desde que realizados em estabelecimento da optante;<\/li><li>Empresas montadoras de estandes para feiras;<\/li><li>Laborat\u00f3rios de an\u00e1lises cl\u00ednicas ou de patologia cl\u00ednica;<\/li><li>Servi\u00e7os de tomografia, diagn\u00f3sticos m\u00e9dicos por imagem, registros gr\u00e1ficos e m\u00e9todos \u00f3ticos, bem como resson\u00e2ncia magn\u00e9tica;<\/li><li>Servi\u00e7os de pr\u00f3tese em geral;<\/li><li>Fisioterapia;<\/li><li>Medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;<\/li><li>Medicina veterin\u00e1ria;<\/li><li>Odontologia e pr\u00f3tese dent\u00e1ria;<\/li><li>Psicologia, psican\u00e1lise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, cl\u00ednicas de nutri\u00e7\u00e3o e de vacina\u00e7\u00e3o e bancos de leite;<\/li><li>Servi\u00e7os de comissaria, de despachantes, de tradu\u00e7\u00e3o e de interpreta\u00e7\u00e3o;<\/li><li>Arquitetura e urbanismo;<\/li><li>Engenharia, medi\u00e7\u00e3o, cartografia, topografia, geologia, geod\u00e9sia, testes, suporte e an\u00e1lises t\u00e9cnicas e tecnol\u00f3gicas, pesquisa, design, desenho e agronomia;<\/li><li>Representa\u00e7\u00e3o comercial e demais atividades de intermedia\u00e7\u00e3o de neg\u00f3cios e servi\u00e7os de terceiros;<\/li><li>Per\u00edcia, leil\u00e3o e avalia\u00e7\u00e3o;<\/li><li>Auditoria, economia, consultoria, gest\u00e3o, organiza\u00e7\u00e3o, controle e administra\u00e7\u00e3o;<\/li><li>Jornalismo e publicidade;<\/li><li>Agenciamento;<\/li><li>Outras atividades do setor de servi\u00e7os que tenham por finalidade a presta\u00e7\u00e3o de servi\u00e7os decorrentes do exerc\u00edcio de atividade intelectual, de natureza t\u00e9cnica, cient\u00edfica, desportiva, art\u00edstica ou cultural, que constitua profiss\u00e3o regulamentada ou n\u00e3o; desde que n\u00e3o estejam relacionadas nos incisos III, IV, VIII e no \u00a7 2\u00ba.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Enfim, agora voc\u00ea j\u00e1 sabe o que \u00e9 fator R e como fazer esse c\u00e1lculo. Lembre-se de que \u00e9 importante avaliar a sua situa\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria com um profissional cont\u00e1bil&nbsp;para planejar as contas e pagar o valor devido. Afinal, ningu\u00e9m quer pagar mais impostos do que precisa, n\u00e3o \u00e9 verdade?<\/p>\n\n\n\n<p>Agora, siga a Contabilivre nas redes sociais \u2015 <a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"https:\/\/www.facebook.com\/contabilivre\/\" target=\"_blank\">Facebook<\/a>, <a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/company\/contabilivre\/\" target=\"_blank\">LinkedIn<\/a>, <a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"https:\/\/www.instagram.com\/contabilivre\/\" target=\"_blank\">Instagram<\/a> e <a rel=\"noreferrer noopener\" aria-label=\" (abre numa nova aba)\" href=\"https:\/\/www.youtube.com\/channel\/UCXWa01wix5X4srt2_1YrXPA\/\" target=\"_blank\">YouTube<\/a> \u2015 para acompanhar todas as nossas novidades e receber dicas para melhorar a sua contabilidade.<\/p>\n\n\n\n<div class=\"wp-block-image\"><figure class=\"aligncenter\"><a href=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/abrir-empresa.php?utm_source=blog_conversao&amp;utm_campaign=o_que_e_fator_r\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"470\" height=\"40\" src=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/button_vai-abrir-empresa-conheca-a-contabilivre-2.png\" alt=\"abra sua empresa\" class=\"wp-image-2700\" srcset=\"https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/button_vai-abrir-empresa-conheca-a-contabilivre-2.png 470w, https:\/\/www.contabilivre.com.br\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/02\/button_vai-abrir-empresa-conheca-a-contabilivre-2-300x26.png 300w\" sizes=\"auto, (max-width: 470px) 100vw, 470px\" \/><\/a><\/figure><\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Embora muitos empreendedores n\u00e3o saibam o que \u00e9 fator R, esse c\u00e1lculo \u00e9 essencial para o planejamento tribut\u00e1rio das empresas que optaram pelo Simples Nacional. 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